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稅收籌劃案例:平安保險稅案分析

手工SEO 2019-09-06 10:59:43 SEO案例 139℃ 手工SEO

2007年平安保險上市之前,由于個人不能成為上市保險公司的股東,所以將員工受益計劃設計為法人持股,即:由新豪時公司和景傲實業這兩家員工投資集合相關公司代表員工持股,股權架構為:平安保險員工——(新豪時公司、景傲實業公司)—平安保險上市公司。

稅收籌劃案例:平安保險稅案分析

2010年4月,首批平安保險服售股解禁,根據計算1.9萬名平安保險員工平均每個人出售所持股票菝利為200萬元,但是出售股票的主體是新豪時公司和景傲公司,200萬元按照25%稅率繳納企業所得稅后,只剩下150萬元,分給員工的時候尚需要扣繳20%的個人所得稅30萬元,因此以出售股票獲利為200萬元為例,員工需要負擔80萬的個人所得稅,財富大幅縮水,受益打了六折。

此舉引起而來平安保險員工的極大不滿,他們高舉著“我的股票我做主”的旗幟,在平安保險總部靜坐,但是平安保險公司的說法卻是,如果不是目前的股權結構,由于個人不能做上市保險公司的股東,員工連120萬的利潤都得不到,正是由于公司的架構設計,才使得員工享受到公司上市的紅利。

那么是否有其他更好的合理方式解決該問題呢?

第一,根據財稅〔2009〕159號文件規定,合伙企業是稅收透明體,采取先分后稅的原則,即:如果新豪時公司是合伙企業的話,只需要就200000元利潤按照個體工商戶生產經營所得代扣代繳個人所得稅約700000元即可,25%的企業所得稅不需要繳納。

如果合伙企業不能持有上市保險公司股權平安保險員工還可以采取從公司按月領取800元勞務報酬的方式每年領取9600元勞務報酬,稅負為0;或者每月領取25000元勞務報酬(扣稅4000元,稅負為16%)每年領取30000元勞務報酬;如果動員平安保險的親朋好友參與領取,則一年即可將2000000元所得全部領出,納稅320000元。

第二,將新豪時公司、景傲實業公司等持股平臺轉移至免征企業所得稅的稅收洼地,上述持股平臺轉讓平安保險股份取得的所得免納企業所得稅,平安員工從持股平臺取得股息需要承擔20%的個人所得稅,綜合稅負率為20%。

第三,保留新豪時公司、景傲實業公司等持股平臺,平安員工將持股平臺轉移給其他主體,平安員工僅就股權轉讓所得承擔20%的個人所得稅,綜稅負率為20%。

【法律法規依據】

(1)《中華人民共和國個人所得稅法》(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過,2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議第七次修正)。

(2)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布,2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂)。

(3)《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅2009159號)。

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